日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(d函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀á)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督(dū)检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理(函数奇偶性加减乘除判定口诀，指数函数奇偶性的判断口诀lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证(zhèng)合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及(jí)相关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计(jì)师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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