日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时鬼吹灯真正的作者不敢承认，鬼吹灯真正的尸仙间，公示选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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