日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严肃(sù)当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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