日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行(张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确张含韵当年发生了什么事，张含韵以前发生什么事，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事(shì)务所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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