日(rì)前(qián)，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会(200克等于多少毫升水，200克是多少ml水huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公200克等于多少毫升水，200克是多少ml水司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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