日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后读西的字有哪些，读喜的字有哪些，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(m读西的字有哪些，读喜的字有哪些iàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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