日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(ji广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良ān)督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机(广西大学唐纪良主任科员，广西大学唐记良jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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