日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗ght: 24px;'>一氧化碳密度比空气大还是小 一氧化碳密度小于空气吗围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的(de)会计(jì)师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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