日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短ht: 24px;'>闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短x;'>闻鸡起舞的意思和道理是什么，闻鸡起舞的意思和道理简短容(róng)全面、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价(jià)平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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