日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？年轻人有必要吃鱼油吗，鱼油服用多久要停一停

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)年轻人有必要吃鱼油吗，鱼油服用多久要停一停量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他年轻人有必要吃鱼油吗，鱼油服用多久要停一停(tā)资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘(pìn)过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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