日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体1039违章代码是什么意思 1039违章代码扣分吗说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作(zuò)。

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