日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学fio2吸氧浓度计算公式中的4是什么意思，氧合指数的计算公式的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píngfio2吸氧浓度计算公式中的4是什么意思，氧合指数的计算公式)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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